税法が項目別控除に与える影響

TCJA は項目別控除に変更を加え、その後いくつかの法律が制定されました。必要以上に支払わないように税金計画を調整しましょう。

減税および雇用法 (TCJA) は、2018 年の発効時に税法に多くの変更を加えました。この法律では、多くの項目別控除が微調整され、さらには削除され、その後の法律でもいくつかの追加の変更が加えられています。ただし、ほとんどは一時的なものです。議会がその一部または全部を維持する方向に動かない限り、それらは 2025 年に期限切れとなる。

重要なポイント

• 医療費控除の7.5％基準は恒久的です。

• SALT 税控除の上限は 10,000 ドルです。

• 引っ越し費用などの一部の限度額を超える控除は、ほとんどの納税者から削除されました。

医療費控除について

医療費控除の項目別変更は、実は納税者にとっては好都合だ。

2016 年の課税年度を通じて、控除を請求できるのは、調整総収入 (AGI) の 10% を超える経費部分のみでした。 TCJAは2017年と2018年の課税年度にその基準値を7.5%に引き下げ、議会はそれを2019年まで延長した。その後、2019年の納税者確実性および災害税軽減法により、7.5%の基準値がさらに1年延長され、2020年末までとなった。議会は2020年12月にそれを永久に延長した。

注記

2021年度オムニバス歳出法案により、2021課税年度から7.5%の基準が恒久化されました。

他のルールは同じです。あなた自身、あなたの配偶者、またはあなたの扶養家族のために発生した費用を請求できますが、控除を請求するのと同じ年にそれらを支払った必要があります。美容および選択的な手術や治療は、予防的または既存の問題の治療でない限り、一般に控除の対象になりません。

州税および地方税控除 (SALT)

この控除は、2017 年末に TCJA が議会を通過した際に激しい議論の対象となりました。以前は無制限で、固定資産税、売上税、所得税を含む幅広い税金が対象でした。ただし、売上税を控除するか州所得税を控除するかを選択する必要がありました。両方の控除を請求することはできません。

それが今でもルールですが、TCJA は控除額に全体的な制限を課しています。 SALT 控除の上限は、TCJA の条件に基づいて累積 10,000 ドルです。

これは、所得税率の高い州や固定資産税の高い地域に住んでいる人にとっては大きな打撃となる可能性があります。しかし、この控除を申請するのは通常、高所得世帯のみでした。

結婚している場合は、その 10,000 ドルという数字を半分に減らして、別の申告書を提出する必要があります。既婚の別居申告者は 5,000 ドルの控除しか受けられません。この規則は独身または世帯主の申告者には適用されませんが、10,000 ドル全額を請求することができます。

注記

外国不動産税も控除できなくなります。 TCJA はその税法の規定を削除しました。

一部の納税者は、法律が施行される前に全額の控除を請求できるよう、2018年の税金を前払いしたいと考えていましたが、それはできませんでした。

税金は支払うときに正式に評価される必要があり、そうでない場合は控除できません。実際に 2022 年の税金の請求書を受け取り、2022 年 12 月 31 日までに支払う必要があります。IRS が「予想される税金」と呼ぶものについては、2021 年の控除を請求することはできません。

住宅ローン利息控除

この減点は解消されませんでしたが、少し痛手となりました。より制限されていますが、多くの納税者はその痛手を感じないだろう。特に多額の住宅ローンを支払う余裕のある人のみが影響を受けます。

以前は、住宅ローンの利息を、第一または第二の住居の取得に利用した場合は最大 100 万ドル、結婚していて別途申告書を提出した場合は最大 50 万ドルまで控除できるとされていました。ホームエクイティローンの利息も控除できます。

TCJAは、この利子控除を最初の75万ドル、または別個に申告する既婚納税者の場合は37万5,000ドルに減額し、その収益が住宅の「購入、建設、または大幅な改善」に使用されない限り、ホームエクイティローンの利子を控除することはできなくなりました。

注記

75万ドルを超える住宅ローンの資格がない限り、住宅ローン利子控除の変更は影響しません。

以前の 100 万ドルの制限は、2017 年 12 月 14 日より前に契約された住宅ローンに適用され、2018 年 4 月 1 日までにその物件の契約が完了している必要があります。

労働者に影響を与える控除

TCJA は、勤労者にとって有利な 2 つの控除を廃止しました。

以前は、仕事関連の理由で転居しなければならない場合、いくつかの条件を満たす規定に従って、一定の転居費用を控除することができました。この控除は TCJA によって廃止されました。

これは厳密に言えば、項目別の控除ではなく、限度額を超える控除でした。項目別控除や標準控除に加えて請求することもできるため、この損失は特に痛手になります。ただし、この廃止は現役軍人には影響しない。サービス関連の理由で引っ越しが必要な場合でも、この控除を請求することができます。

仕事関連の目的で支払った費用に対して請求できたさまざまな項目別の控除も廃止されます。ただし、これらは、AGI の 2% を超えた範囲に限り、雇用主によって払い戻されない場合にのみ控除の対象となりました。

死傷および盗難損失控除

死傷者および盗難損害の内訳控除額が変更されました。 2018 課税年度から、連邦政府が宣言した災害により損失を被った場合にのみ、この控除を請求できるようになりました。

米国大統領はこの出来事を災害として公式に引用しなければならない。幸いなことに、これはハリケーンなどのほとんどの壊滅的な出来事をカバーしますが、2018 年 1 月 1 日以降のいずれかの時点で財産が盗まれた場合は、運が悪いです。

Pease の制限はもうありません

慈善控除は今でも健在で、変更されていません。ここで少し良いニュースがあります。この控除と住宅ローン利子控除は、2017年までピーズの制限の対象でした。これらの制限により、特定の基準を超える課税所得1ドルごとに項目別控除が3％減額され、最終的には項目別控除の最大80％まで減額されました。

TCJA は Pease の制限を撤廃しました。ただし、慈善寄付金の控除は通常、調整後の総収入の 60% に制限されます。

注記

コロナウイルス援助・救済・経済安全保障（CARES）法と2021年の統合歳出法により、2020年と2021年の課税年度の適格現金拠出に対するAGI制限の60％が一時的に停止された。

標準控除

一部の項目別控除は削除され、その他の控除はより制限されましたが、TCJA はまた、すべての出願ステータスに対する標準控除をほぼ 2 倍にしました。 2022 課税年度の各申告ステータスの標準控除は次のとおりです。

• 独身納税者と既婚納税者が別々に申告する場合は 12,950 ドル

• 世帯主の場合は 19,400 ドル

• 夫婦で共同申告する納税者には 25,900 ドル

利用できる項目別控除額は減少する可能性がありますが、利用できる標準控除額は増加するため、損失が相殺される可能性があります。

結論

この法律は、いくつかの項目別控除を削減し、控除に関するピーズの制限を削除しました。ただし、基礎控除額も増加しました。 2023 課税年度に控除を項目別にする予定がある場合は、それに応じて支出を計画できるように、どの控除が利用できるのかを必ず確認してください。

よくある質問

項目別控除のデメリットは何ですか？

控除を項目化することで、標準控除を受けるよりも税額が大幅に安くなる場合は、ほとんどの場合、それが正しい選択となるでしょう。そうは言っても、IRS に控除するすべての費用の詳細な記録を必ず保管する必要があります。資格のない控除を受けていないことを確認するために、税務専門家に費用を支払わなければならない場合もあります。

項目別控除から最も恩恵を受けるのは誰ですか?

一般に、より裕福な納税者は、項目別控除から最も恩恵を受けます。彼らは不動産を購入してそれに伴う利息を差し引く余裕があり、多額の慈善寄付をしてその寄付金の価値を差し引く余裕もあります。ただし、他の納税者も項目別の控除から恩恵を受ける可能性があります。非常に高額な医療費を支払った人、死傷者や盗難による損失がある人、または州税や地方税の納税者は、項目別の控除から恩恵を受ける可能性があります。