統一税額控除とは何ですか

統一税額控除は、税金の対象とならない遺産と生前贈与の合計額です。この税額控除を最大限に活用する方法を学びましょう。

重要なポイント

• 連邦統一税額控除は、生前または個人の死後の遺産からの贈与に対して同様の課税免除を提供します。

• 生前贈与と遺産からの贈与は同じ控除を共有しており、生前贈与の金額が最初に控除に適用されます。

• また、毎年の贈与控除もあり、この控除を超えた金額のみが生前贈与控除の対象となります。

• 遺産には、贈与税の年間控除額を超える生涯免除額がすべて使い果たされた後の、その価値の残額に対してのみ課税されます。

統一税額控除の仕組み

統一税額控除は、相続税や贈与税が適用される前に、個人が生涯にわたって贈与できる一定の金額を提供します。

相続税と贈与税は、1976 年に統合されて「統一譲渡税」という名前が付けられて以来、統一された税率表を共有してきました。財産が死亡後の相続として譲渡される場合でも、贈与として譲渡される場合でも、同じ税率が適用されます。これらの税金も同じ控除を共有します。生前に贈るか死後に贈るかに関係なく、同じクレジットによってギフトの価値を減らすことができますが、クレジットは最初に生前贈与に適用される必要があります。

クレジットは技術的には免除です。贈与の価値から差し引かれ、その部分が課税から免除されます。上限額は2022課税年度が1,206万ドル、2023課税年度が1,292万ドルです。

たとえば、生前に 592 万ドルの資産を寄付したとします。 2023 年に相続人に残した財産が 700 万ドル以下であれば、あなたの遺産は課税されません。ただし、あなたの財産が700万ドルを超える価値がある場合、その財産は税金の対象となります。上限額を超える贈与や遺産の譲渡には税金がかかります。

注記

統一控除は個人単位ですが、夫婦であれば免除を合算することも可能です。 2022 課税年度については、夫婦は 2,412 万ドルを免除でき、2023 年度については、夫婦は 2,584 万ドルを免除できます。

あなたの遺産が一定の基準を超える場合は課税される可能性がありますが、あなたの相続人はあなたの遺産が課税された後に受け取った相続財産には課税されません。

統一税額控除の例

統一譲渡税は、あなたが支払った金額ではなく、あなたの資産の価値、贈与日または死亡日の公正市場価格から始まります。残っているすべての資産、または生前に手放さなかった資産の価値は、死亡時に合計されて「総財産」となります。

あなたの資産には、あなたが所有するあらゆるもの、さらには相続税の目的で死亡時に経済的利害関係を持っているものもすべて含まれます。あなたの所有権に帰属する部分のみがカウントされます。あなたが40万ドル相当の不動産を他の人と共同所有しているとします。この場合、課税のリスクがある部分には住宅価格の 20 万ドルが含まれます。

注記

統一信用は2018年に劇的に増加し、毎年インフレに伴って増加し続けていますが、この変化は永続的なものではない可能性があります。

住宅ローンなどの資産に対する先取特権は、控除として総財産から差し引かれます。次に、統一クレジットから生前贈与の価値を差し引く必要があります。その後、統一税額控除の残りの部分を総財産から差し引くことができます。生前贈与の非課税に充てられなかった部分です。残るのはあなたの課税財産です。

たとえば、あなたの総財産が 1,500 万ドルと評価されるとします。さまざまな財産に対する抵当権と先取特権が 500 万ドルあり、これが 1,000 万ドルに減るとします。前の例を続けると、生前に年間贈与免除額よりも 592 万ドル多く寄付したことになり、統合クレジットは 700 万ドルに減少します。 (1,292 万ドルからギフト金額を上回る 592 万ドルを引いたもの)。その 700 万ドルを 1,000 万ドルの財産から差し引くと、最終的に 300 万ドルの課税残高が残ります。

ただし、IRS は毎年の贈与税の控除も規定しているため、生涯の贈与額すべてを統一クレジットに対して使用する必要はありません。 2023 課税年度については、残高を保護するために統一税額控除に頼る前に、1 人あたり年間 17,000 ドルの生前贈与を免除することができます。

注記

1977 年以降に行った贈与を免除する場合にのみ、統一税額控除を使用する必要があります。

ギフトの価値を計算する方法

あなたが子供に、購入したい家の頭金として現金 50,000 ドルを渡したとしましょう。 2022 年にお金を贈った場合、16,000 ドルを差し引いて、課税対象の贈与額は 34,000 ドルになります。

その後、その 34,000 ドルに統合クレジットを適用できます。これにより、1,206 万ドルのクレジットが減ります。こちらは1人1ギフトにつき年間除外となりますので、毎年ご利用いただけます。統一税額控除を利用せずに、2022 年 12 月 31 日に 16,000 ドルを子供に与え、2023 年 1 月 1 日に 17,000 ドルを与えることもできたはずです。

死亡時に相続税を相殺するために、年間の控除額を貯蓄して統合クレジットに追加することはできません。同様に、1 年に 1 回の非常に大きな贈り物をするために、それらの備蓄を使用することはできません。

毎年、1 人あたり、1 件あたりの年間控除限度額を超える贈与を行う場合は、IRS フォーム 709、米国贈与 (および世代スキップ移転) 納税申告書を提出する必要があります。その後、残高に対して贈与税を支払うか、贈与の金額を統合クレジットに適用します。これは、IRS があなたの生涯の寄付を追跡し、あなたの死後にあなたの遺産が清算され閉鎖されるようにする方法です。

注記

配偶者が米国市民であれば、税金を支払うことなく配偶者に贈与をしたり、死亡時に自分の財産を相続したりすることができます。この「無制限の配偶者控除」により、配偶者に渡される贈与や遺贈の価値を無視することができます。配偶者は、年間控除や統一クレジットの対象にはなりません。

世代を飛ばす譲渡税

Form 709 と統一クレジットは、別の税である世代間飛ばし譲渡税もカバーしています。名前が示すように、この税は、子供ではなく孫や曾孫に貴重な資産を贈る場合など、1 世代以上を超えた贈与を対象としています。

この税は、お金が 2 回 (1 回目は子供に、2 回目は孫に) 渡されることで発生する追加の相続税を納税者が事実上回避することを防ぐように設計されています。

2025 年以降の相続税

統一税額控除と年次贈与税の非課税はどちらもインフレに連動しているとはいえ、非課税で転嫁できる額は 2025 年以降に変わる可能性があります。

2012 年の納税者第一法では、統一控除額を 1 人あたり 500 万ドルに設定しました。そこからインフレに歩調を合わせて毎年上方調整された。 2013年には525万ドル、2014年には534万ドル、そして2017年には最終的には549万ドルまで増加しました。

2018年、減税・雇用法（TCJA）により、統一控除額は1,120万ドルに引き上げられた。この法律により、500万ドルの基準が2倍の1,000万ドルに引き上げられましたが、TCJAは2025年に失効する可能性があります。つまり、法律が更新されなければ、信用は500万ドルの基準に戻ることになります（ただし、インフレ調整は引き続き実施されます）。

注記

毎年の贈与税の非課税額はインフレに連動していますが、1,000ドル単位でしか増加できず、まったく増加しない年もあります。 2018年から2021年までは15,000ドルにとどまりましたが、2022年には16,000ドル、2023年には17,000ドルに増加しました。

それでは、2018 年から 2025 年の間に行われた贈与のクレジットは、その有効期限後の死亡に対する減額クレジットに適用される可能性があるため、どうなるでしょうか? TCJA が発効していた間に 1,100 万ドルを寄付したとします。 2026 年に死亡した場合、そのうち 600 万ドルは課税対象に戻りますか?

IRS は 2018 年 11 月に、これは事実ではないと示唆しました。この期間（2018年から2025年まで）に行われた贈り物については、統一クレジットの増額が継続されると発表した。

よくある質問 (FAQ)

相続は課税対象となる所得ですか？

いいえ。あなたが相続したお金は、IRS によって課税所得とはみなされません。ただし、州によっては、相続人にお金を贈った人が相続税を支払わなければならない場合があります。配当金の出る株式など、将来的にお金を稼ぐものを相続した場合、その収益に対して税金を支払わなければなりません。

法的にはいくらまでの金額を家族に贈与できるのでしょうか?

税金の影響を受けることなく、いくらでも配偶者にお金を与えることができます。ただし、他の家族に贈与したお金が基準値を超えると、贈与税が発生する可能性があります。 2023 課税年度の場合、その基準額は 1 人あたり年間 17,000 ドルになります。