養子縁組税額控除の資格

子供を養子にしている場合は、養子縁組税額控除を申請できる場合があります。どの経費が対象となるのか、満たす必要がある要件を確認してください。

子どもを養子にする納税者は、養子縁組に関連する自己負担費用を支払うと、養子縁組税額控除を受けることができます。これらの費用には、養子縁組料、裁判所および弁護士費用、旅費が含まれます。税額控除の額は、支出額に直接関係します。

重要なポイント

• 養親は、養子縁組関連の自己負担費用に対して養子縁組税控除を受ける資格がある場合があります。

• 養子縁組税額控除の上限は、2023 課税年度では子供 1 人あたり 15,950 ドル、2022 課税年度では子供 1 人あたり 14,890 ドルです。

• 養子縁組税額控除は修正調整総収入 (MAGI) に基づいて段階的に廃止されます。

• 養子縁組関連費用は、子供の身元確認や手続きの完了前であってもクレジットの対象となる場合があります。

• 養子縁組税額控除の規則と基準は、国内養子縁組、海外養子縁組、および特別支援養子縁組によって異なります。

養子縁組税額控除はいくらですか?

養子縁組税額控除はインフレに連動するため、年々若干増加します。クレジット額は対象となる子供ごとに次のようになります。

• 2023年: 15,950ドル

• 2022年: 14,890ドル

• 2021年: $14,440

上記のいずれかの年に対象経費が 10,000 ドルしかなかった場合、税額控除は支出額に制限されているため、全額の税額控除を受ける資格はありません。

支出がその基準値を超えた場合でも、最大クレジット額を超える権利はありません。したがって、2022 年の全額クレジットが 15,950 ドルであっても、経費の合計が 20,000 ドルになった場合、それ以上のクレジットは得られません。

注記

特別な支援が必要な子供を養子にした場合、自己負担額が税額控除額より少ない場合でも、控除額の全額を請求できる場合があります。

養子縁組税額控除は返金できません。 IRS に支払うべき税金をすべて消去することができますが、クレジットが支払うべき金額を超えている場合、残高を払い戻しとして受け取ることはできません。全額の税額控除を受ける資格がある場合でも、10,000 ドルの借金がある場合は、引き続き 10,000 ドルの控除を受け取ることになります。

養子縁組関連の費用は、子供の身元が判明する前や養子縁組の手続きが完了する前であっても、クレジットの対象となる場合があります。余剰または未使用の場合は、最長 5 年間繰り越すことができます。

所得段階的廃止の範囲

養子縁組税額控除は、納税者の修正調整総所得 (MAGI) に基づいて段階的に廃止される範囲の対象となります。これは多くの納税者の調整総所得（AGI）と同じです。あなたのMAGIは、申告書を作成するときに課税所得に含める必要がなかった非課税利息など、いくつかの追加要素を加えたAGIです。

外国勤労所得控除を使用して税から除外された所得も同様に加算して、養子縁組クレジットの段階的廃止範囲を決定する必要があります。 IRS は、Form 8839 の説明書に、修正後の調整総収入を計算するためのワークシートを提供しています。これらの数値も、景気に合わせて定期的に調整されます。

• 2022年: 223,410ドルから263,410ドル

• 2021年: 216,600ドルから256,660ドル

• 2020年: 214,520ドルから254,520ドル

MAGI が IRS が提供する範囲の上限を超えている場合、養子縁組クレジットを請求することはできません。クレジットは最初のしきい値から減り始め、稼げば稼ぐほど請求できる部分は減っていきます。 MAGI がその課税年度に記載されている範囲内にある場合にのみ、控除の一部を請求できます。

注記

IRS Form 8839 では、MAGI が下限しきい値を超えた場合の計算手順を説明します。

その他の資格要件

このクレジットを請求するには、資格のある子供を養子にし、資格のある養子縁組費用を自腹で支払う必要があります。対象となる子供には、17 歳以下の子供、または米国国民または居住外国人で身体的または精神的に自分の身の回りのことができないあらゆる年齢の子供が含まれます。

適格養子縁組費用は、養子縁組に関連するすべての費用を合計し、雇用主、政府機関、またはその他の組織によって払い戻されたり支払われた金額を差し引いて計算されます。

注記

養子縁組が不成功に終わった間に発生した費用は、その後に養子縁組が成功した場合にクレジットの対象となる可能性がありますが、2 回の養子縁組の取り組みは 1 回の養子縁組とみなされ、対象となる子供 1 人あたりの金額制限の対象となります。

特別支援が必要な子供たち

特別な支援が必要な子どもたちは、通常、里親養護施設に預けられているために、養子縁組援助または養子縁組補助金の給付を受けている子どもたちです。給付金にはメディケイドや特定の費用の払い戻しが含まれますが、これらの給付金が提供されなければ子供は養子になれないと州が判断しているために受け取られます。

IRS によると、養子縁組税額控除の目的において、子供は次の場合に特別なニーズがあるとみなされます。

• 彼らは米国居住者または米国国民です

• 州は彼らを実家に戻すことができない、あるいは戻すべきではないと判断する

• 養親の援助がなければ子供は養子にならないと州が決定

子供には身体的、感情的、または精神的なハンディキャップがある場合もあれば、ない場合もありますが、障害だけでは養子縁組税額控除の目的で特別なニーズがある子供として認定されません。また、里親養護施設に預けられているからといって、自動的に子供が特別な支援が必要であると認定されるわけでもありません。

養子縁組クレジットを請求する場合

養子縁組が確定する前に経費が支払われた場合、養子縁組控除は、経費が支払われた後の課税年度に請求できます。養子縁組が最終的に行われた年に支払われた費用は、その年自体に請求することができます。

たとえば、2019 年に養子縁組関連費用として 2,000 ドル、2020 年に 3,000 ドル、そして養子縁組が完了した 2021 年にさらに 4,000 ドルが発生したとします。このシナリオでは、MAGI の制限に従って、2019 年に支払った 2,000 ドルは 2020 年の納税申告書で税額控除の対象となり、残りの 7,000 ドル (3,000 ドル + 4,000 ドル) は 2021 年に請求されることになります。

注記

外国人の子供を養子にする場合、養子縁組が確定した年にのみ養子縁組クレジットを取得できます。また、養子縁組の翌年に費用が支払われた場合は、支払った年に費用のクレジットを取得できます。採用が決定しました。

養子がまだ社会保障番号を持っていない場合、養子を扶養家族として申請するには、養子縁組納税者番号 (ATIN) を申請する必要があります。 IRS は、ATIN に関する包括的な情報を Web サイトで提供しています。

よくある質問 (FAQ)

養子縁組税額控除はいくらですか?

2022 課税年度の場合、養子縁組税額控除から受け取れる最大金額は 14,890 ドルです。子供ごとに。 2023 年には、その額は 15,950 ドルに増加します。ただし、このクレジットを申請できるのは、一定の収入基準を満たしている場合に限り、養子縁組費用の自己負担額の支払いの対象となる場合に限られます。支出がこの限度額を下回る場合、未使用のクレジットを最大 5 年間繰り越すことができます。

養子縁組税額控除の対象となるのは誰ですか?

養子縁組税額控除は、一定の適格基準を満たす養子縁組に関連して自己負担で支払われた適格経費に対して利用できます。 IRS は、この税額控除の修正調整総所得 (MAGI) に基づいた段階的廃止の範囲を定めており、2022 課税年度では 223,410 ドルから 263,410 ドルとなります。この税額控除は、国内、国外、および特別支援が必要な養子縁組の際に発生する費用に適用される場合があります。これは、養子縁組が成功した場合にも、場合によっては失敗した場合にも適用されます。