超過控除とは何ですか

ラインを超える控除は総所得から差し引かれてAGIに達し、これによって他の減税を受ける資格があるかどうかが決まります。それらを請求する方法を学びましょう。

重要なポイント

• 「所得の調整」とも呼ばれる限度額を超える控除は、年間調整総収入 (AGI) を減らす控除です。

• 控除を項目化することを選択するか、標準控除を請求することを選択するかに関係なく、限度額を超える控除を請求することができます。

• AGI によって他の多くの税額控除や控除の資格が決まるため、これらの控除は重要です。

超過控除の仕組み

限度額を超える控除は、控除を項目別に挙げることなく AGI を下げることができる税制上の優遇措置です。この名前の由来は、かつて控除が Form 1040 納税申告書の最初のページ、調整総収入 (AGI) を指定する行の前に行われていたことに由来します。これらの控除を収入から差し引いて、AGI が算出されます。この数値から標準控除または項目別控除の合計を差し引くと、課税所得をさらに減らすことができます。

計算と最終結果は同じですが、納税申告書に変更が加えられたため、これらの控除はフォーム 1040 の「境界線の上」に記載されなくなりました。

注記

限度額を超える控除はスケジュール 1 で確認できるようになりました。

Form 1040 納税申告書は行数が減りました。以前は最初のページに入力されていたすべての情報を含めるために、多数のスケジュールが導入されました。

• 別名: 収入の調整

超過控除はどのように機能しますか?

これらの控除はすべて、2021 年スケジュール 1 のパート I および II、「追加所得」および「所得の調整」に記載されています。各控除について請求できる金額を入力し、26 行目に合計を入力します。26 行目を Form 1040 納税申告書の 10 行目に移します。ここですべてのピースが結合されて、その年の最終的な AGI が決定されます。申告書と一緒にスケジュール 1 を IRS に提出する必要があります。

注記

ここに記載されている行は、2021 年のスケジュール 1 および 2022 年に提出する納税申告書であるフォーム 1040 にのみ適用されます。これらは前年とは異なっており、IRS は納税フォームを随時改訂するため、将来も異なる可能性があります。法改正に対応します。

AGI が重要な理由

他のいくつかの減税を受ける資格があるかどうかは、AGI によって決まります。一部の減税は段階的に廃止されます。それらは徐々に削減され、より高い所得レベルでは最終的には排除されます。減税により、AGI が少なくとも 250,000 ドルになると、50,000 ドルの控除が段階的に廃止され始める可能性があります。その結果、AGI が 300,000 ドル以上の場合、控除は認められません。

減税は、特定の支出基準を満たした場合にのみ許可される場合があります。たとえば、2021 課税年度 (2022 年に提出する申告書) の AGI の 7.5% を超える医療費については、項目別の控除を請求できます。したがって、AGI が 80,000 ドルの場合、80,000 ドルの 7.5% が 6,000 ドルになるため、6,000 ドルを超えて支払った医療費のみ控除できます。 AGI が 35,000 ドルの人の場合、そのしきい値は 2,625 ドルに下がります。

医療保険料負担適正化法による健康保険の補助金は、いくつかの税額控除と同様に、AGI によって異なります。

• 児童税額控除

• アメリカの機会税額控除

• 生涯学習クレジット

• 児童および扶養家族の介護税額控除

• 稼得所得税額控除

さまざまな税金繰り延べ退職金制度に年間拠出できる金額も、AGI によって異なります。

超過控除の種類

資格がある場合は、いくつかの基準を超える控除が AGI を下げるのに役立ちます。

自営業者に対する一線を超える控除

自営業の場合は、限度額を超える 3 つの控除が役立ちます。

雇用主ではなく自分のために働いているため、支払わなければならない自営業税の半額を請求できます。自営業税は、通常雇用主と共有するメディケア税と社会保障税です。雇用主が支払うはずだった部分については、限度額を超える控除を請求できます。

自営業の退職金制度への拠出は、収入に対する一線以上の調整です。

あなた自身とあなたの扶養家族のために健康保険や長期介護保険に支払った保険料は、事業の純利益の額まで、明細を記載せずに 7.5% ルールの適用を受けることなく請求できます。

あなたが結婚していて、配偶者が働いていて、その配偶者が雇用主を通じて健康保険に加入する資格があり、その保険があなたにも適用される場合、健康保険の限度額を超える控除を請求することはできません。定職に就いており、雇用主を通じて保険に加入する資格がある場合も同様です。

慰謝料控除

一般に、2018 年 12 月 31 日より前に離婚が確定した場合、支払った慰謝料は依然として収入に対する一線を超える調整額です。これは大幅な控除となり、AGI を大幅に低下させる可能性があります。

注記

あなたが支払う養育費は税金控除の対象ではないため、離婚判決または慰謝料命令には、あなたが支払う支払いが確かに慰謝料または配偶者養育費であることを明確に示す必要があります。

貯金の早期引き出しに対する罰則

おそらく、昨年は気分が高揚していたので、譲渡性預金 (CD) に投資しましたが、その後、何かが起こって、結局はそれほど支払い能力がないと感じたのかもしれません。もしかしたら、期限が切れる前に CD を換金してしまい、違約金を請求されただけかもしれません。この種の手数料についても、限度額を超える控除があります。

注記

金融機関から、スケジュール 1 で請求できる違約金の総額を記載した 1099-INT、1099-DIV、または 1099-OID フォームを受け取る必要があります。

退職金制度への拠出金

個人退職金口座 (IRA) に寄付した資金も、限度額を超えるか、少なくとも一部が控除の対象となります。控除できる寄付金の額には制限があります。これらの制限は、収入の調整としてこれらの金額を請求する前の AGI に基づいています。あなたまたはあなたの配偶者が雇用主が提供する退職金制度にアクセスできるかどうかなど、他の規則も適用されます。

注記

401(k)、403(b)、および 457 プランへの拠出はこの控除の対象となりますが、同様に収入に応じた規則が段階的に廃止されることになります。 Roth アカウントへの寄付は控除の対象になりません。

健康貯蓄口座控除

健康保険プランでカバーされない特定の医療費を支払うために医療貯蓄口座にお金を投資することができますが、これらの拠出金は収入に対する一線を超える調整額でもあります。

プランは免責金額の高い保険である必要があり、団体保険の補償は対象外です。寄付は「税引後」ドルで行われなければなりません。言い換えれば、残高から税金が源泉徴収される前に、寄付金が給与から差し引かれることはありません。 「税引き前」ドルの控除が認められれば、事実上、同じ金額に対して 2 つの減税が与えられることになります。

学生ローン利息控除

大学教育を受けている場合、または扶養家族や配偶者の学費を支払っている場合、対象となる学生ローンに支払う利息について、年間最大 2,500 ドルの限度額を超える控除を申請できます。

ただし、この控除を申請する前の AGI 制限はここでも適用されます。学生ローンの利子控除は、2021 年と 2022 年の課税年度に、単一納税者に対する AGI 70,000 ドルから 85,000 ドルの間で段階的に廃止されます。学生ローン利息控除前の AGI が 70,000 ドル以上の場合、2,500 ドル全額を請求することはできません。

注記

これらの制限は 170,000 ドルに増加し、共同申告を行う既婚納税者の場合は 140,000 ドルに増加します。結婚している場合はこれを請求することはできませんが、別途申告書を提出する必要があります。

教育者経費控除

教師やその他の一部の学校職員は、教室の必需品に自己負担した金額の払い戻しとして、最大 250 ドルの限度額を超える控除を請求できます。特定の継続教育コースの受講に関連する費用も控除の対象となります。教育者と結婚し、共同納税申告書を提出する場合、この制限は合計 500 ドル (それぞれ 250 ドル) に増加します。

ただし、いくつかのルールが適用されます。課税年度中に少なくとも 900 時間働いた必要があり、高等教育機関に雇用されているかどうかはカウントされません。

よくある質問 (FAQ)

限度額を超える控除と限度額を下回る控除の違いは何ですか?

調整後の総収入を「線」と考えてください。限度額を超える控除は、AGI を決定する前に行われる控除であり、通常は所得調整と呼ばれます。ライン未満の控除は、AGI を決定した後に受けられる控除であり、項目別控除として知られています。

なぜ個人納税者は一線を超える控除からより多くの恩恵を受けるのでしょうか?

許容できる控除額が多ければ多いほど、調整後の総所得は低くなります。 AGI は、申請できるその他の減税を計算する際に重要な数値です。 AGI が高すぎる場合は、これらの減税を受ける資格がなくなるか、一部の額しか請求できなくなります。