授業料および手数料の税控除の状況と資格の取得方法

授業料および手数料の税控除は 2020 年に期限切れになりましたが、納税者は引き続き、一定の規則に従って、資格のある教育費に対する他の控除を請求することができます。

連邦授業料および手数料控除により、納税者は大学の授業料やその他の教育関連の手数料や費用を「限度額を超えた」課税所得から差し引くことができるようになりました。これらの種類の控除と、収入に対する他の同様の調整により、最も重要な調整総収入 (AGI) が決まります。

授業料と手数料の控除は2020課税年度まで有効でしたが、現在は期限切れとなっています。ただし、他にも教育関連の控除が受けられる場合があります。この控除と資格について知っておくべきことは次のとおりです。

授業料および手数料の控除は2020年に期限切れになりました

2017年に減税・雇用法（TCJA）が可決されて以降、授業料と手数料の控除は不安定な状況にありました。同法案により、この減税は終了しました。しかし、議会は翌年、2018年の超党派予算法(BBA)で控除を復活させた。 BBAは2017課税年度に遡って更新したが、控除は2019課税年度の初めに期限切れになる予定だった。

その後、2019 年の納税者確実性および災害救済法により、2020 課税年度まで控除が復活しました。その後、この控除は2020課税年度の終了後に期限切れとなりました。 2021年の統合歳出法は、資格のある授業料と経費の控除を変更し、代わりに生涯学習クレジットの所得制限を引き上げ、資格のある納税者が引き続き給付を受けられるようにしました。

授業料および手数料の控除を報告する場所

これらの授業料および料金の控除は、フォーム 1040 のスケジュール 1 で報告されました。納税者は、控除の詳細と計算にもフォーム 8917 を使用しました。

注記

フォーム 8917 によると、クレジットが再度延長されていないため、2020 年以降に支払った対象経費の控除を請求することはできません。したがって、2021 課税年度については、授業料および手数料の控除を請求することはできません。

これらの収入調整は、請求するために項目別にする必要がなかったので、特に有利でした。 TCJA が基礎控除をほぼ 2 倍に引き上げてからは、項目化はあまり一般的ではなくなりました。

授業料と手数料の控除を申請して税金を明細化することも、授業料と手数料の控除を申請して標準控除を受けることもできます。収入の調整によって AGI が決まります。他のいくつかの減税や全体的な税区分が AGI に依存するため、これは重要です。一部の税制上の優遇措置は、AGI が成長するにつれて段階的に廃止または廃止されます。

フォーム 1098-T に関する情報の検索

対象となる支出がある場合は、控除が適用されるフォーム 1098-T を教育機関から受け取っているはずです。

控除を申請するには、ボックス 1 に表示された金額を使用する必要があります。これが実際に支払った金額です。これは、ボックス 2 に表示される数字と異なる場合があります。たとえば、翌年の最初の 3 か月に発生した費用を前払いしている場合、その追加の支払いはボックス 1 には反映されますが、ボックス 2 には反映されません。 IRS フォーム 8917 とフォーム 1040 に情報を入力し、納税申告書とともにフォーム 8917 を提出する必要がありました。

注記

学校は、資格を得る経費を Form 1098-T で IRS に報告することもできます。

控除の対象となるルール

この控除は、大学やその他の高等教育機関に通うために授業料やその他の必要な費用を支払った納税者が利用できました。学生が扶養家族である限り、親は子供の授業料を控除することができます。学生は自分の教育費に対してこの控除を請求することもできます。結婚していて共同で申告する人は、配偶者の一方が学校に通っていれば、この控除を請求できます。

注記

収入に応じた授業料と料金の調整は、別々に納税申告書を提出した夫婦、他人の扶養家族として申請できる納税者、または居住外国人として課税されることを選択していない非居住外国人は請求できません。

学生の活動やスポーツに関連する費用は一般に控除の対象になりません。また、学位を取得するために部屋代や食事代、健康保険、交通費、コースの料金も必要ありませんでした。ただし、学校が要求する場合、または生徒の選択した進路に直接関係する場合、アクティビティや運動競技に関連する費用の一部は控除の対象となります。

収入に応じた授業料と手数料の調整として請求できる最高額は、年間 4,000 ドルでした。控除額は、修正調整総所得 (MAGI) に基づく所得範囲によってさらに制限されました。その結果、高所得者はこの控除の対象にならないことが判明した可能性があります。

教育税制上の優遇措置を選択する

高等教育に関連する他にも 2 つの主要な税制上の優遇措置があります。それは、American Opportunity Credit と Lifetime Learning Credit であり、どちらも現在も利用可能です。どちらを主張するかには注意が必要です。それぞれに利点と欠点があり、同じ費用に対して複数の利点を主張することはできません。

注記

どのクレジットまたは控除が自分にとって最も有利かを確認するために、複数の方法で申告書を準備するとよいでしょう。

修正申告書の提出

修正申告書は、最初の申告書を提出してから 3 年以内、またはその年の税金を支払ってから 2 年以内のいずれか遅い方まで提出できます。 2018 年、2019 年、または 2020 年にこの控除を逃したものの資格があった場合は、過去に戻って控除を利用することができます。これらの修正は、Form 1040-X を提出することで行うことができます。

よくある質問 (FAQ)

税金控除の対象となる教育費は何ですか?

Lifetime Learning Credit (LLC) または American Opportunity Tax Credit (AOTC) を通じて教育費の税額控除を請求することもできます。 LLC は 4 年間の教育ごとに最大 2,000 ドルの価値があり、AOTC は最大 2,500 ドルの価値があり、請求できる年数に制限はありません。どちらのクレジットも授業料や料金に適用できますが、AOTC は一部のコース教材にも適用できます。資格の完全な比較については、IRS の比較表を参照してください。税年度ごとに取得できるクレジットは 1 つだけです。

教育費はどうやって控除するの？

2020 年に期限が切れた以前の授業料および手数料の控除は、IRS フォーム 8917 およびフォーム 1040 のスケジュール 1 で報告されていました。AOTC および LLC の場合は、フォーム 8863 およびスケジュール 3 を使用する必要があります。