2021年投資利息控除について

減税および雇用法により、ほとんどの雑控除が廃止されたものの、お金を借りた投資家は引き続きローンに対して支払った利息を控除することができます。

減税および雇用法 (TCJA) は、2018 年から少なくとも 2025 年まで、多くのさまざまな項目別控除を廃止しました。しかし、廃止されなかった控除の 1 つは、投資利息控除です。個人の納税者は、Form 1040 納税申告書のスケジュール A で項目別の控除として投資利息を請求することができます。

納税申告書で投資利息を請求する資格を得る方法の詳細をご覧ください。

重要なポイント

• 投資利子は、投資不動産の購入に使用したローン、またはその他の配当、利子、ロイヤルティ、または年金に対して支払われます。
• 投資経費の控除を申請するには、フォーム 1040 のスケジュール A、場合によってはフォーム 4952 を提出する必要があります。
• 投資利息控除を申請するには、控除を項目化する必要があります。

投資利益とは何ですか?

投資利息とは、投資不動産を購入するために使用したローンに対して支払われる利息のことです。投資不動産には、通常の事業からは得られない配当、利子、ロイヤルティ、または年金を生み出す不動産が含まれます。投資不動産は、売却または取引すると損失または利益が生じる不動産でもあります。

つまり、株を買うためにローンを組んだ場合、そのローンの利息は投資利息として控除できるのです。純投資利益に対する 3.8% の純投資所得税を計算する高額所得者の場合、投資利息も控除できます。

注記

特定の年に控除できる利子の額は、その年の納税者の純投資収入に制限されます。その金額を超えることはできません。

投資収益の計算方法

税務上、投資収益は、投資収益から投資費用 (利息を除く) を差し引いたものとなります。

投資収入には、利息の支払い、配当、キャピタルゲイン、賃貸料収入が含まれますが、これらに限定されません。アラスカにお住まいの場合、永久基金の配当は例外です。これらは投資収入とはみなされません。

投資経費控除には次のものが含まれます。

• 会計または弁護士費用
• 自動投資サービスの手数料
• 手数料投資アドバイス
• 貸金庫の費用

すべての支出を合計したら、その数字を収入から差し引きます。この数字が純投資収入です。

キャピタルゲイン選挙

年間の純投資収益を計算する場合、適格配当と純キャピタルゲインを含めることを選択できます。これを行うには、Form 4952 の行 4(g) で、適格配当と純キャピタルゲインを純投資収益に含める額を選択します。

純投資収益として含める適格配当および純キャピタルゲインは、より低い長期キャピタルゲイン税率ではなく、通常の税率で課税されます。つまり、キャピタルゲインに対してより多くの税金を支払うことになります。しかし、その代わりに、純投資収益が増加する可能性があり、これは投資利息の控除額が増加することを意味します。どちらを選択するのがより良いかを判断するには、税理士がお手伝いします。

注記

ほとんどのキャピタルゲインには 15% が課税されますが、20% で課税される場合もあります。多くの高額所得者にとって、これは通常の所得税率よりも低いです。

この選択は、「適時に提出された」納税申告書、つまり納税日（または延長を申請した場合はその年の延長された期限）までに提出された申告書に対して行う必要があります。納税者は、当初の期日から 6 か月以内であれば、以前に提出した申告書を修正してこの選択を行うことができます。選挙が行われた後は、内国歳入庁の同意がある場合にのみ選挙を取り消すことができます。

控除の請求方法

投資経費は、フォーム 1040 のスケジュール A で控除されます。場合によっては、フォーム 4952 も含める必要があります。以下のテストをすべて満たしている場合は、Form 4952 を提出する必要はありません。

• 投資利息費用は、利子および通常の配当からの投資収益から適格配当を差し引いた額を超えることはありません。
• 他に控除可能な投資費用はありません。
• 前年からの投資利息の繰越はありません。

これら 3 つの条件をすべて満たす場合、投資利息を全額控除できます。

標準控除を無視する必要があります

納税申告書を提出するときは、基礎控除を明細に記載するか申告するかを選択する必要があります。両方を行うことはできません。項目別の控除が意味をなすのは、項目別の控除額の合計が請求できる標準控除額よりも高い場合のみです。 TCJAは基礎控除額を大幅に引き上げたため、クリアするのはハードルが高いかもしれない。

注記

2021 課税年度の単一申告者の控除額は 12,550 ドルに設定されます (2020 課税年度の 12,400 ドルから増額)。共同で申告する既婚の納税者の場合、25,100ドルになります（2020年の24,800ドルから増額）。世帯主としての資格がある人の場合は18,800ドルです（2020年の18,650ドルから増加）。

すべての項目別控除の合計が標準控除を超えない場合でも、項目別控除を選択できます。しかし、本来必要な以上の所得税を支払うことになります。