ハイブリッド車、電気自動車、代替燃料車に対する税額控除

プラグイン電気駆動車の税額控除は何年も前から存在していますが、一部の車両は段階的に対象から外されています。購入する前に知っておくべきことは次のとおりです。

内国歳入庁 (IRS) は、2008 年に内国歳入法 (IRC) にセクション 30D を追加して以来、エネルギー効率を促進するために税額控除を導入および維持してきました。このセクションは、2008 年のエネルギー改善拡張法によって初めて規定された、現在はクリーン ビークル クレジットと呼ばれる適格プラグイン電気駆動車税額控除の規定です。この法律は、気候に対する温室効果ガス排出の影響に対処しています。 2022 年 8 月に更新され、新しい規定と制限が追加されました。

代替燃料車の購入費用は高額になる可能性がありますが、環境へのプラスの効果や税額控除が受けられる可能性を考慮すると、購入する価値があるかもしれません。購入する前に知っておくべきことは次のとおりです。

重要なポイント

• クリーン ビークル税額控除は、対象となる電気自動車 (EV) に対して最大 7,500 ドルです。
• 新車の購入でも税額控除が受けられるほか、2023年からは中古車の購入でも税額控除が受けられるようになる。
• 車両は、北米で組み立てられるなど、他のいくつかの要件に準拠する必要があります。
• 多くの州では、電気自動車やハイブリッド車の購入に対して税額控除などの独自の奨励金を提供しています。

クリーンカー税額控除

この税額控除は最大 7,500 ドルになります。 2023 年以前は、その金額はバッテリーの種類と容量によって異なりました。 2023 年から、クレジットの額はバッテリー内の重要なミネラルの供給源と製造場所によって異なります。その他の要件は次のとおりです。

• 車両は北米で組み立てる必要があります。
• あなたの収入は 150,000 ドル未満である必要があります (結婚している納税者が共同で申告する場合は 300,000 ドル)。
• 車両の販売価格は 55,000 ドル（ピックアップと SUV の場合は 80,000 ドル）未満である必要があります。

注記

2022 年のインフレ抑制法により、クリーン ビークル クレジットの要件が変更され、収入と価格の制限が追加されました。対象となる車両は現在、最終組み立てを米国内で行う必要があり、バッテリーの少なくとも50%は米国で製造または組み立てられ、米国産の重要な鉱物を少なくとも40%使用する必要がある。エネルギー省は、米国で最終組み立てが行われる車両のリストを管理しています。

IRS は、次のような対象となる車両とクレジットのリストを Web サイトで提供しています。

2022 年 8 月 16 日より前に購入された車両は、その日より前に適用されていた規則に基づいて税額控除の対象となります。 2022 年 8 月 17 日から 2022 年 12 月 31 日までの間に購入された車両も、最終組み立てを北米で行う必要があることを除き、これらの規則に基づく対象となります。

「近隣」車両クレジット

「近隣」電気自動車 (二輪車および三輪車) はこの税額控除の対象にはなりませんが、IRC のセクション 30D(g) に基づいて独自の税額控除があります。車両は 2012 年または 2013 年に購入されたものである必要があり、税額控除は購入価格の 10% に相当し、最大 2,500 ドルとなります。

税額控除の仕組み

Clean Vehicle Credit の上限は 1 台あたり 7,500 ドルです。車両のバッテリーの必要な部分が米国で組み立てられている場合、3,500 ドルのクレジットを獲得できます。その部分は年によって異なります。

• 2023 年: 50%
• 2024 年: 60%
• 2025 年: 60%
• 2026 年: 70%
• 2027 年: 80%
• 2028年: 90%
• 20292032: 100%

バッテリーの重要な鉱物の一部が米国または自由貿易相手国から来た場合、または北米でリサイクルされた場合、さらに 3,500 ドルのクレジットを獲得できます。その部分も時間の経過とともに増加します。

• 2023年: 40%
• 2024 年: 50%
• 2025 年: 60%
• 2026 年: 70%
• 20272032: 80%

2022 年 12 月 31 日より前に購入した自動車は、バッテリーに応じて 2,500 ドルから 7,500 ドルの税額控除を受けることができます。バッテリーの容量は少なくとも 5 キロワット時である必要があります。それを超えると、容量が 1 キロワット時ごとに 417 ドルの追加料金が適用されます。古い規則に基づいてクレジットを請求するには、拘束力のある書面による契約が必要です。

クレジットの段階的廃止

この税額控除は、メーカーによる対象車両の累計販売台数が 200,000 台に達した時点で、2023 年までに段階的に廃止されます。段階的廃止は、メーカーがこのベンチマークに達してから 2 暦四半期後に始まります。段階的廃止期間の第 1 四半期と第 2 四半期に車両を購入した場合、段階的廃止は通常 50% 割引になります。その後、第 3 四半期と第 4 四半期には 25% に低下します。

注記

ゼネラルモーターズ、テスラ、トヨタの3メーカーはすでに20万台以上の販売を達成している。

ただし、これらの製造上限は 2023 年から解除されます。

連邦税額控除を請求する方法

あなたは、車両を購入して運転を開始した課税年度の IRC 30D(g) クレジットを IRC 30D 債権者に請求できます。たとえば、2023 年に提出する 2022 年の納税申告書で税額控除を申請するには、車両を購入し、2022 年に運転を開始している必要があります。

税額控除を申請するには、スケジュール 3 と IRS Form 8936 の両方を記入して納税申告書とともに提出する必要があります。 Form 8936 で控除額が計算され、スケジュール 3 の 6f 行目に入力できます。スケジュール 3 の 1 行目から 7 行目までの合計を Form 1040 納税申告書の 20 行目に転送します。

注記

二輪車または三輪車の IRC 30D(g) クレジットを請求する場合は、代わりにフォーム 8834 に記入して提出してください。

フォーム 8936 には、車両の個人使用に関するセクション (パート III) と、ビジネスまたは投資での使用に関するセクション (パート II) が含まれています。事業用または投資用に車両を購入した場合は、さらにフォーム 3800「一般事業クレジット」を記入して提出する必要があります。代替最低税の対象となっている場合でも、このクレジットを請求することができます。

州レベルの税額控除

大多数の州とコロンビア特別区でも電気自動車またはハイブリッド車に奨励金を提供しているため、連邦税額控除に限定されない可能性があります。各州で利用できるさまざまな特典があり、その中には税額控除もあります。その他のインセンティブには、公共料金の割引、登録料の割引、排出ガス試験の免除などが含まれる場合があります。

2022 年の時点で、大多数の州が電気自動車またはハイブリッド車に対して税額控除または政策を提供しています。連邦税額控除を適用できない州に限定されます。

よくある質問 (FAQ)

電気自動車税控除の対象となるのは誰ですか?

修正調整後総所得（MAGI）が 150,000 ドル未満で、購入する車両の価格が 55,000 ドル（ピックアップ、バン、SUV の場合は 80,000 ドル）未満の場合、2023 年に EV 税額控除の対象となります。これらはインフレ抑制法によって定められた新しい要件です。 2022 年 8 月以降、代替燃料車は、最終組み立てが北米で行われた場合にのみクレジットの対象となります。 2023 年から、追加のバッテリー調達要件が適用されます。車の車両識別番号 (VIN) を実行して、適格性を確認できます。

電気自動車税控除は何回申請できますか?

クリーン ビークル税額控除は、車 1 台につき 1 回請求されます。車を運転し始めた年にクレジットを受け取ることができます。 2024 年からは、納税時期までクレジットを受け取るのを待たずに、車を販売するディーラーにクレジットを譲渡して、実質的に購入価格を割引できるようになります。