納税申告書での所得の調整額の決定

一部の税控除は、標準控除または項目別控除の前に申請できます。これらは収入の調整であり、調整後の総収入 (AGI.

税額控除を項目別にすることは時間がかかり、複雑になる可能性があり、それが常にすべての人にとって最善の利益になるとは限りません。ただし、すべての税控除を請求するために項目化する必要があるわけではありません。標準控除を内訳するか請求するかを決定する前に、所得の調整額（「ライン以上」控除とも呼ばれる）を納税申告書に入力できます。所得控除と税控除の両方を請求できます。

収入の調整は総収入から差し引かれ、調整後の総収入 (AGI) となります。多くの項目別の控除や税額控除を受ける資格があるかどうかは、AGI によって異なります。高ければ高いほど、合格する可能性は低くなります。

重要なポイント

• 所得を調整すると課税所得が減ります。
• 所得の調整と標準控除または項目別控除の両方を請求することはできますが、標準控除と項目別控除の両方を請求することはできません。
• 収入の調整はスケジュール 1 に基づいて計算され、結果は 2022 年フォーム 1040 の 11 行目に転送されます。
• スケジュール 1 には、所得の調整と納税申告書の他の場所で報告されない追加収入の両方が含まれています。
• あなたが請求できる可能性のある収入に関する一般的な調整が 10 件あります。

納税申告書における所得の調整

あなたのAGIは、2023年に提出する申告書である2022年フォーム1040の11行目に表示されます。標準控除または項目別控除の合計は、この直後の12行目に表示されます。適格事業所得控除はオンラインで申請できます。 13 資格がある場合は、標準控除または項目別控除に追加します。これにより、15 行目に表示される課税所得が得られます。

番号付きスケジュール

財務および税務状況に該当する場合は、納税申告書に 3 つの番号が付いた明細表を添付する必要があります。これらのスケジュールからの対応する情報は納税申告書に入力され、ほとんどの場合、AGI を決定するのに役立ちます。

これらのスケジュールは、フォーム 1040 が内国歳入庁 (IRS) によって再設計された 2018 年に導入されました。 2018 年以前は 6 つのスケジュールがありました。これら 3 つは数値で示されていますが、2018 年より前のスケジュールは、項目別の控除をリストしたスケジュール A などの文字で識別されます。これらの文字スケジュールの一部は今でも使用されています。

注記

2022 Form 1040 の番号付きスケジュールは 3 つだけあり、そのうち 1 つは追加所得と「限度額を超える」控除、追加税金、追加クレジットと支払いに関するものです。

スケジュール 1: 追加収益

フォーム 1040 では、スケジュール 1 に基づいて追加収益を報告するよう求められます。これには次のものが含まれます。

• 別表Cに基づいて計算された事業損益
• 受け取った慰謝料
• 州税および/または地方税申告書からの課税控除、相殺、または還付
• スケジュール E に基づいて計算された賃料およびロイヤルティ収入
• スケジュール F で計算された農業収入または損失
• ギャンブル収入
• 賞品と賞
• キャピタルゲインまたはキャピタル損失
• 失業補償
• 「その他の収入」には、賞品や賞金、ギャンブルの賞金、趣味から得たお金など、営利を目的としない活動から得た収入が含まれます。

これらすべての収入源の合計はスケジュール 1 の 10 行目で計算され、2022 年フォーム 1040 の 8 行目に転送されます。

スケジュール 1: 収入の調整

所得の調整額は、スケジュール 1 のパート II に入力されます。これらの金額は、2017 年と 2017 年に使用されていた納税申告書の最初のページに記載されていたため、以前は「ライン以上」控除と呼ばれていました。もっと前の年。この情報は、これらのフォームの最終ページの、調整された総収入を示す行のすぐ上に入力されました。

これらの調整/控除には次のものが含まれます。

• 教育者経費
• 予備役兵、芸術家、有給の政府職員が負担する費用
• 医療貯蓄口座 (HSA)
• 軍隊員の移動費用
• 退職金制度拠出金、健康保険料、スケジュール SE で報告される自営業税の半額などの自営業の費用
• 預金引き出し違約金の額
• 学生ローンの利息
• 授業料およびその他の教育費
• 従来のIRA控除
• 2018年以前に支払われた慰謝料

これらすべての控除の合計が総所得から差し引かれ、2022 年の納税申告書の 10 行目にある AGI が算出されます。次に、総所得から標準控除または項目別控除の合計を差し引いて、AGI を算出します。

次に、標準控除または項目別控除と適格事業所得を加算し、11 行目でその合計を AGI から差し引いて、15 行目で課税所得を取得します。これは、連邦所得税の計算に使用される数値です。 IRS への支払い義務があるか、または期待できる税金の還付額。

注記

これらの収入調整の一部にはルールと制限が適用されます。これらの費用に費やした金額の全額を常に請求できるわけではありません。

教育者の経費

教師と教育者の教室費用の収入調整額は 250 ドルです。あなたが結婚していて共同申告を提出し、あなたとあなたの配偶者の両方が教育者である場合、それは合計500ドル（それぞれ250ドル）に増加します。あなたとあなたの配偶者は、それぞれ 500 ドルの収入調整を請求することはできません。

幼稚園から 12 年生までの生徒の教師、インストラクター、カウンセラー、校長、または補助員でなければなりません。初等教育または中等教育を提供する学校で年間少なくとも 900 時間働く必要があります。

慰謝料の支払い

以前は、収入のうち元配偶者に慰謝料として毎月寄付した部分については税金を支払う必要はありませんでしたが、2018 年の減税・雇用法 (TCJA) によって変更されました。あなたの元夫は以前はこの収入に対して課税されていましたが、現在は課税されていません。

2019年より前に締結された離婚および慰謝料の収入に対するこの調整を請求したい場合は、納税申告書に元の社会保障番号を提供する必要があります。慰謝料は裁判所命令で提供されなければならないなど、特定の規則が適用されます。

引っ越し費用

この収入調整はサービス会員のみが利用できます。あなたの移動は軍命令によって必要とされ、恒久的な立場の変更でなければなりません。配偶者や扶養家族が負担する引っ越し費用も対象となります。

自営業税

自営業の場合は、社会保障税とメディケア税を 100% 支払わなければなりません。これを「自営業税」といいます。あなたが他の人のために働いていた場合、あなたの雇用主はこれらの税金の半分を徴収することになります。

しかし、IRS は実質的に残りの半分をスケジュール 1 の 15 行目の収入調整としてあなたに返します。

注記

それでも税金の半分を支払わなければなりませんが、少なくとも課税所得から控除することができます。

自営業の健康保険

他の人のために働いていた場合、健康保険料の控除を申請するには明細を提出する必要があり、その控除にはいくつかの制限があります。ただし、自分で働いている場合は、保険料に費やした金額の 100% を控除できます。この保険は、あなた、あなたの配偶者、およびあなたの扶養家族をカバーできます。

ただし、あなたが定職に就いている場合は雇用主を通じて、配偶者が働いていてあなたをカバーする保険給付が提供されている場合は配偶者の雇用主を通じて、その他の保険を利用することはできません。

代替最低税への影響

代替最低税 (AMT) が課税対象となった場合、その計算時に所得の調整は加算されません。 AMT は連邦所得税負担を計算するための代替方法であり、調整された総所得から始まります。収入を調整するとAGIが低下するため、その延長で代替最低税も引き下げられ、その弾丸を回避するのに役立つ可能性があります。

他の控除およびクレジットへの影響

一部の項目別税額控除は、納税者の AGI によって制限されます。たとえば、医療費は、AGI の 7.5% を超える範囲でのみ控除できます。

2022 年の AGI が 50,000 ドルであると仮定します。年間合計 6,000 ドルの対象となる医療費がある。医療費は、AGI の 7.5%、つまり 3,750 ドルを超える範囲で控除できます。医療費の 6,000 ドルはこの基準値を 2,250 ドル上回っているため、6,000 ドルの費用のうち 2,250 ドルを項目別控除として請求できます。

ただし、同じ課税年度に従来の個人退職金口座 (IRA) にも 1,000 ドルを拠出するとします。これらの拠出金は収入の調整であるため、AGI が 1,000 ドル減少します。今なら49,000ドルです。医療費控除の計算には、3,750 ドルではなく、49,000 ドルの 7.5% である 3,675 ドルのしきい値が設定されるため、さらに 75 ドルの医療費を控除でき、合計 2,250 ドルではなく 2,325 ドルとなります。

他の税金への影響

一部の付加税は AGI に基づいて計算されるため、所得の調整額を増やすと他の税金も減額される可能性があります。 3.8% の純投資所得税は、一定の基準を超える個人の修正調整総所得 (MAGI) に部分的に基づいています。 AGI をこれらのしきい値以下に下げることができれば、この税金の支払いを避けることができます。

ほとんどの税務準備ソフトウェアには、これらすべてのシナリオに対処するための十分な機能が備わっており、自分で処理できないと感じた場合には、いつでも税務専門家の助けを求めることができます。

よくある質問 (FAQ)

収入の調整を請求しないとはどういう意味ですか?

収入を調整すると課税所得であるAGIが低下するため、収入が少なくなるほど、より多くの税金が課せられる可能性があります。

所得を調整して基礎控除を申請することはできますか？

はい、所得の調整は「ライン以上」控除と呼ばれ、項目別または標準控除は「ライン以下」控除と呼ばれます。これらは納税申告書の別々の時点で計算されるため、両方を請求できます。ただし、基礎控除と項目別控除のどちらかを選択する必要があります。この両方を主張することはできません。