項目別控除とは何ですか

項目別控除は、税金を軽減するために調整総収入 (AGI) から控除できる経費です。この控除とその仕組みについて詳しくは、こちらをご覧ください。

重要なポイント

• 項目別控除は、課税所得から控除できる資格のある経費です。
• 標準控除が十分に高いため、ほとんどの人は支出を明細化するメリットがありません。
• 項目別控除の合計が標準控除を超える場合は、経費を項目別にして節税する必要があります。

項目別控除はどのように機能しますか?

税金を申告するときは、標準控除を受けるか、その年の支出を明細化するかを選択できます。明細化すると、対象となる経費を合計することができます。

標準控除と項目別控除の合計により、連邦所得税を支払わなければならない所得額が減ります。標準控除を請求することも、請求資格のある個々の控除を行ごとに項目化することもできますが、両方を行うことはできません。課税所得がより少なくなる方を選択するのが理にかなっています。

標準控除はより単純な解決策であり、申告状況 (未婚または既婚など) に基づいて金額を設定します。減税および雇用法（TCJA）は、2018 年 1 月に発効し、標準控除額を多かれ少なかれ 2 倍にしました。

2022 課税年度（申告書は 2023 年に提出）の時点で、独身納税者および既婚者で別々に申告書を提出している納税者の標準控除額は 12,950 ドルです。あなたが結婚していて配偶者と共同で申告する場合、または資格のある未亡人または扶養している子供がいる寡夫である場合、これは最高25,900ドルになります。世帯主の申告資格がある場合は19,400ドルです。

注記

同じ課税年度内に標準控除と他の控除の明細の両方を請求することはできませんが、選択を年ごとに変更して、ある年次申告書で明細を記載し、次の年次申告で標準控除を請求することはできます。

ほとんどの納税者は、TCJA が制定される前から標準控除を請求していましたが、TCJA はまた、一部の項目別控除に調整を加え、以前は無制限であったものを特定の金額に制限しました。その他の項目別控除は完全に廃止されました。

項目別控除の種類

明細化では、特定の種類の許容控除に応じて経費を報告し、それらをすべて合計して、その合計を納税申告書に入力します。課税所得額を減らすために、項目別の合計が AGI から差し引かれます。

明細化する予定がある場合は、年間の対象となる支出を追跡する必要があります。 IRS から証拠を求められた場合に備えて、これらの費用が正当であることを示す領収書やその他の書類を保管してください。文書には、銀行取引明細書、小切手の半券、固定資産税の明細書、保険請求書、医療請求書、慈善寄付の確認書などが含まれます。

一般に、次のカテゴリで項目別の控除を請求できます。

• 医療費と歯科費
• 州および地方の所得税
• 不動産税および個人資産税
• 住宅ローンの利息が75万ドル以下
• 慈善活動への贈り物
• 死傷または盗難による損害

医療および歯科

医療費と歯科費には、健康保険で払い戻されない限り、保険料が含まれます。その他の医療費や歯科医療費は、該当する経費であれば控除できます。 AGIの7.5%を超える部分は控除できます。たとえば、あなたの AGI が 55,000 ドルで、対象となる医療費が 7,000 ドルある場合、控除額は 4,125 ドル (AGI の 7.5%) を超える金額である 3,375 ドルに制限されます。

州税、地方税、不動産税

州税、地方税、固定資産税の控除額は 10,000 ドルに制限されていますが、結婚していて個別に申告する場合は 5,000 ドルに制限されています。これは、税金の種類ごとに 10,000 ドルではなく、合計で 10,000 ドルです。

住宅ローン利息控除

住宅ローン利息控除の上限は75万ドルです。結婚していて別々に申告する場合、上限は 375,000 ドルです。 2017 年 12 月 16 日より前に利息を支払う借金を負った場合、制限は 100 万ドルと 500,000 ドルに増加します。

IRSによると、この控除は取得債務のみに限定されており、株式ローンの資金が住宅の「購入、建設、または大幅な改善」に使用される場合を除き、これまでのように株式負債には適用されない。

慈善ギフト

ほとんどの納税者は慈善寄付金を AGI の最大 60% まで控除できますが、一部の種類の寄付金には依然として 20%、30%、および 50% の制限が適用されます。

死傷事故および盗難による損失

人身傷害および盗難による損失控除は、払い戻し請求を提出し、払い戻された金額で損失を減額しない限り、大統領によって被災地域であると宣言された場所で発生した出来事によって被った損失に限定されます。

控除を項目別にする必要はありますか?

すべての個人控除の合計が申告ステータスの標準控除を超える場合は、項目別に記載することが有利です。そうでなければ、必要以上に多くの収入に対して税金を支払うことになるのは意味がありません。

たとえば、2022 年の項目別控除の合計が 13,500 ドルの場合は、項目別の方が良いでしょう。標準控除は 12,950 ドルであるため、これにより課税所得がさらに 500 ドル減額されます。

しかし、世帯主控除の資格があり、代わりに項目別控除を選択した場合、項目別控除の 13,500 ドルと標準的な世帯主控除の 19,400 ドルとの差である 5,900 ドルを追加で支払うことになります。

場合によっては、標準控除を項目化するか請求するかの決定が、あなたの手に負えない場合があります。別々に納税申告書を提出する夫婦は、それぞれ同じ方法を使用する必要があります。両方とも基礎控除を受けるか、両方とも項目化する必要があります。

注記

非居住者納税者も基礎控除を受ける資格がないため、明細を記載する必要があります。

よくある質問 (FAQ)

標準控除と項目別控除の違いは何ですか?

標準控除と項目別控除は、税額を下げる 2 つの方法です。標準控除は、収入、申告状況、年齢などの要素に基づいており、毎年変更される可能性があります。項目別控除は、標準控除を請求できない場合、標準控除が制限されている場合、または特定の支出がある場合に使用できます。たとえば、医療費、州および地方の固定資産税、住宅ローンの利息の支払いなどの経費の控除を項目化できます。

項目別控除が標準控除よりも有利になるのはどのような場合ですか?

IRS によると、標準控除を受けるよりも控除を項目化した方が有益となるシナリオが数多くあります。これらには、標準控除を請求できない場合や標準控除が制限されている場合、多額の未払いの医療費や歯科費用がある場合、住宅ローンの利子や固定資産税の支払いがある場合、災害による人身事故や盗難による損失がある場合、または適格な慈善寄付を行った場合が含まれます。