国内生産活動控除の概要

一部の企業は、2018 年以前は国内生産活動控除を利用して事業活動に対する控除を受けることができました。あなたのビジネスは対象になりますか?

特定の企業は、2005 年から 2017 年まで米国に拠点を置く事業活動に対して控除を受けることができました。これにより、特定の中小企業にとっては素晴らしい減税となる可能性があります。国内生産活動控除を享受していた人にとっては残念なことに、2017年の減税・雇用法（TCJA）によってその大部分が廃止された。

2018 年税法の影響

この控除はもともと 2004 年米国雇用創出法の一部でした。内国歳入法第 199 条および内国歳入庁 (IRS) の規則案 1.199 でカバーされていました。その後、2017 年に議会は新しい税法の交渉と最終決定を開始しました。その結果、TCJA が米国の税法に大幅な変更を加えました。

規則が変更され、いくつかの減税が追加されましたが、多くの減税も同様に廃止されました。国内生産活動控除（DPAD）は廃止されるものの一つだった。 TCJA は 2018 年 1 月 1 日に発効したため、この制度は 2017 年 12 月 31 日に失効しました。

注記

企業は引き続き 2017 年の申告書およびそれ以前の申告書で DPAD を請求できますが、そのためには修正申告書を提出する必要があります。通常、申告書は最初に提出されてから最大 3 年以内であれば修正できるため、2017 年の申告書（2018 年に提出）は 2021 年に修正できる可能性があります。

DPAD は永久になくなるわけではないかもしれません。 TCJA によって廃止された他の減税はその後の法律によって復活したため、DPAD も同様に復活する可能性があります。

199 条控除の基本

2004年から2017年まで、「適格生産活動」を行う企業は、その活動を通じて得た年間所得から9％の税額控除を受けることができた。この控除は理論的には単純ですが、事業が複雑になればなるほど、何が適格な生産活動であるかを計算するための数学はより複雑になります。

一言で言えば、製造業やその他の適格な生産活動に従事する企業は、税額控除が正確に計算されるように原価計算メカニズムを導入する必要がありました。

適格生産活動とは何ですか?

以下の事業を営む企業は国内生産活動控除の対象となります。内国歳入法第 199 条に基づく控除を申請できる「適格生産活動」には、次のものが含まれますが、明示的にこれらに限定されるわけではありません。

• 米国に拠点を置いた製造
• 米国で製造された商品の販売、リース、またはライセンス供与。
• 米国における飲料水、天然ガス、電気の生産
• 少なくとも 50% が米国で製作された映画および映画
• 米国における住宅および商業用不動産の建設および改修を含む建設サービス
• 米国を拠点とする建設プロジェクトに関連するエンジニアリングおよび建築サービス
• ソフトウェア開発と録音は米国内で行われます。

一般規則とセーフハーバー

DPAD は、米国に拠点を置く適格な生産活動の全体または重要な部分から生じる収入に限定されます。製造または生産活動の一部が米国外で行われる場合、企業はセーフハーバー規則を使用するか、事業の事実と状況を使用してコストを配分する必要があります。米国

セーフハーバー規則は、総コストの少なくとも 20% が米国に拠点を置く生産活動によるものである場合に適用されます。

不適格な生産活動

以下の事業分野は、特に国内生産活動控除の請求から除外されます。

• 広告と製品の配置
• 関連者への物品のリースまたはライセンス
• 小売店で調理された食品または飲料の販売

税額控除の計算

DPAD の計算は、ビジネスの性質に応じて、非常に単純になる場合もあれば、非常に複雑になる場合もあります。鍵となるのは「適格生産活動所得」（QPAI）とその限界だ。

方程式は次のようになります。

• 適格生産活動収入（QPAI）から適格生産活動費用を差し引いた額
• 適格生産活動の純利益に等しい
• QPA控除額の9%の倍
• 暫定的な QPA 控除に等しい

注記

1 つの事業分野のみに従事する企業の場合、適格生産活動収入は総所得と同じになりますが、複数の事業分野を持つ企業は収入を配分する必要があります。

制限事項

国内生産活動控除の金額には制限があります。個人事業主、パートナーシップ、S-corporation、または有限責任法人の場合、控除額は調整後の総所得を超えることはできません。 C 法人の課税所得を超えることはできません。また、どの企業でも従業員に支払われる W-2 賃金の 50% を超えることはできません。石油会社は控除額をさらに 3% 削減する必要がありました。

一部の農業事業は例外

DPAD の失効は完全に全面的なものではありませんでした。 IRS によると、特定園芸協同組合は 2017 年以降も国内生産に起因する所得に対して第 199 条の対象となる控除を行うことができます。あなたの事業がまだこの控除を請求できる可能性があると思われる場合は、税務の専門家に相談するのが最善です。

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