3月 15, 2025

外国税額控除とは何ですか

外国に支払った所得税は外国税額控除として申告できますが、2018年の税制改正により外国固定資産税の控除が廃止されました。

重要なポイント

外国税額控除の背後にある考え方は、アメリカ人が同じ所得に対して所得税を 2 回支払う必要がないようにすることです。1 回目は米国に、もう 1 回目はその所得が得られた外国の管轄区域に支払う必要があります。
この控除は、外国政府で得た収入に対して外国政府に支払った所得税と同額、またはこの額が少ない場合は得た収入の額と同額です。
この控除を申請するか、外国での収入に対して所得税を支払った場合は米国の納税申告書から外国での収入を除外するかを選択できますが、両方を行うことはできません。
他国に支払った所得税の項目別控除を請求することもできますが、その場合、外国固定資産税を控除できなくなり、控除と控除の両方を請求することもできなくなります。

外国税額控除の仕組み

外国税額控除は、納税者の国外源泉所得に帰属する米国税、または支払った外国税額のいずれか少ない方と等しくなります。これは控除ではなく控除であるため、米国の納税申告書を作成する際に内国歳入庁 (IRS) に支払うべき税金から直接差し引かれます。

たとえば、海外に住んでいて別の国に所得税を支払っている場合、米国で申告するときにその金額を未払いの税金から差し引くことができます。

外国税額控除の例

例として、ホルヘとロベルタがドイツに家を所有しており、ホルヘもそこで雇用されているとします。彼は、2021 課税年度の所得税としてドイツに 6,000 ドルを支払います。ホルヘ氏は、2021年の納税申告書でその6,000ドルについて米国の税額控除を申請できる。しかし、ホルヘ氏がその額しか稼げず、何らかの理由でさらに多くの税金を支払った場合、彼の信用は3,000ドルに制限されることになる。

ここで、ホルヘとロベルタがドイツの自宅に毎年固定資産税を支払っているとします。税金は彼らに課され、彼らはそれを支払います。支払われた金額は法定の実際の納税額ですが、この税金は実際には所得税ではないため、外国税額控除の対象にはなりません。

注記

以前は、ホルヘ氏とロベルタ氏はこれらの固定資産税を不動産税の項目別控除として控除できましたが、その税規定は2018年の減税・雇用法（TCJA）によって廃止されました。

外国勤労所得の除外

IRS はまた、2022 課税年度から最大 1112,000 ドルの国外勤労所得の控除を提供しています。 (これは、2022 年に提出する納税申告書です。) 2023 課税年度の控除額は 123,000 ドルです。

外国で働き、そこで賃金や自営業収入を得ている人は、多くの場合、その収入に対して外国政府に税金を支払います。これらの納税者は、海外で稼いだ所得の一部またはすべてを米国連邦所得税から除外することができます。

ただし、同じ課税年度の同じ所得に対して外国税額控除と国外勤労所得控除の両方を申請することはできません。給与や自営業の収入の一部のみが除外される場合、税から除外されなかった所得に対して外国税額控除を申請することができます。

控除と控除

外国税額控除を利用する代わりに、外国所得税に対する税目別控除を申請することもできます。 TCJA は税法から外国資産税の内訳を削除するだけです。

注記

IRS は、一般的にほとんどの納税者にとって控除よりも控除を請求する方が有利であることを認めていますが、これが個人の納税状況に当てはまるかどうかを税務専門家に相談してください。

外国税額控除ではなく項目別控除を申請する場合は、外国税をスケジュール A に含め、納税申告書にそのスケジュールを提出してください。繰り返しますが、両方を行うことはできません。

外国税額控除の要件

外国政府に支払われたすべての税金が外国税額控除の対象となるわけではありません。自分が資格があるかどうかを確認するには、次の質問を自問してください。

税金はあなた個人に課せられますか?
税金を支払いましたか？
その税金は合法かつ実際の外国納税義務ですか?
その税金は所得税ですか、それとも所得税に代わる税ですか?

注記

IRS はこれらの質問を「テスト」と呼びます。それぞれの項目に肯定的に合格する必要があります。これら 4 つの質問すべてに「はい」と答えられない場合、資格はありません。

税金の性質も重要です。上記の基準をすべて満たしていても、いくつかの理由により外国税額控除を申請できない場合があります。

この税金は、あなたまたはあなたの家族への補助金として払い戻されるか、返還されます。
税金を支払うことは法律で義務付けられていませんでした。
必要な最低保有期間を満たしていない配当、利益、または収入から税金が源泉徴収されました。

クレジットの請求方法

IRS フォーム 1116 に必要事項を記入して納税申告書と一緒に提出することで、資格がある場合には、外国税額控除を請求することができます。このフォームは、資格のある税額控除の額に課せられるさまざまな制限を計算します。

ただし、クレジットを請求するためにフォーム 1116 を使用する必要がない場合もあります。 Form 1116 に記載されている次の各記述が該当する場合、さまざまな制限を計算することなく、Form 1040 で直接支払った外国税全額の控除を請求できます。

外国からの総収入はすべて利子と配当によるものでした。
すべての収入とそれに基づいて支払われた外国税は、Form 1099-INT、Form 1099-DIV、または Schedule K-1 で報告されます。
外国税の合計は 300 ドル以下、または夫婦で共同申告する場合は 600 ドル以下です。
あなたは、配当または利息が支払われた株式または債券を少なくとも 16 日間保有しており、これらの金額を他の人に支払う義務はありませんでした。
外国税はすべて法的に支払われており、租税条約に基づく還付や軽減税率の対象ではなく、米国が承認しテロを支援していない国に支払われました。

Form 1116 を提出しない場合、未使用の外国税額控除を別の課税年度に繰り越すことはできません。この控除は払い戻されないため、その特定の年の納税額を上限として IRS に請求することができます。。ただし、Form 1116 も提出すれば、残った部分を将来の課税年度に繰り越すことができるため、残高が無駄になることはありません。

よくある質問 (FAQ)