あなたはIRA控除の対象ですか？それは状況によります

IRAへの拠出金は、一定の所得制限やその他の規則に従い、税額控除を受けられる場合があります。IRAの税額控除について、詳しくはこちらをご覧ください。

多くの退職貯蓄者は、毎年の伝統的なIRAへの拠出額について税控除を受けることができます。控除を受けるには、職場の退職金口座の有無やIRAへの拠出額など、いくつかの要件を満たす必要があります。また、給与所得がある必要があり、一部の種類のIRAは対象外です。内国歳入庁（IRS）は、毎年の税控除対象となる拠出額に上限を設けています。

重要なポイント

• 従来の IRA への拠出は一定の限度額まで税控除の対象となりますが、Roth IRA への拠出には他の利点があるため、この税制上の特典は適用されません。
• 控除対象となる寄付金の限度額は、ほとんどの納税者の場合、2022 年度では 6,000 ドル、50 歳以上の場合は 7,000 ドルです。
• 控除対象となる寄付限度額は、2023 年の納税年度では 6,500 ドルに、50 歳以上の場合は 7,500 ドルに増加します。
• 雇用主が提供する退職金制度も利用している場合は、特別な規則が適用されます。
• 2023 年に提出する 2022 年の納税申告書で控除対象となる寄付を、2023 年 4 月 18 日までに行う必要があります。

どの IRA が対象ですか?

従来のIRAへの拠出は控除の対象となりますが、Roth IRAへの拠出は控除の対象となりません。Roth口座は税務上の扱いが異なります。Roth口座からの引き出しは、拠出時に税控除を受けられないため、退職時に非課税となります。

SEP、SIMPLE、SARSEP IRAへの拠出金は控除対象となりますが、これらのプランには若干異なる規則が適用される場合があります。ここで引用されているガイドラインは、従来のIRAにのみ適用されます。

注記

従来の IRA の分配金は、Roth 口座からの分配金とは異なり、引き出すときに課税されます。

IRA控除の基本

IRAへの拠出には、雇用または自営業からの所得が必要です。利子、配当所得、賃貸収入などの不動産収入は対象外です。

あなたと配偶者は、収入額に関わらずIRA控除を受けることができます。所得制限はありませんが、あなたまたは配偶者が雇用主が提供する退職金制度に加入している場合、IRA控除には所得制限が適用されます。

控除対象となる寄付金の納付期限は、控除を請求する年度の翌年の納税日です。通常は4月15日ですが、2023年は4月15日が土曜日で、4月17日がワシントンD.C.の祝日であるため、4月18日となります。

IRAの年間拠出額上限

49歳以下の方は、2022年度のIRA拠出額について最大6,000ドルまで控除を受けることができます。50歳以上の方は7,000ドルまで控除が受けられます。2023年度のIRA拠出額は6,500ドル、50歳以上の方は7,500ドルまで控除が受けられます。

これらの限度額は毎年増額される可能性がありますが、必ずしも増額されるとは限りません。2015年から2018年の課税年度では、それぞれ5,500ドルと6,500ドルでした。

年間収入を超える金額を拠出することはできません。これらの制限は、保有するすべてのIRA口座に適用されます。IRA口座ごとに6,500ドルまたは7,500ドルという制限ではなく、すべての口座を合計した6,500ドルまたは7,500ドルという制限が適用されます。

配偶者IRA拠出金

ご自身の拠出に加えて、就労していない配偶者のために拠出金をお支払いいただくことも可能です。ご自身の拠出金に加えて、十分な給与所得がある場合は、IRA拠出金をお支払いいただくことも可能です。また、IRA拠出金の控除も申請可能です。

2023 年にあなたと失業中の配偶者が 50 歳以上の場合、控除対象拠出金としてお一人あたり 7,500 ドル、合計 15,000 ドルを受け取る権利があります。

雇用主が後援する退職金制度がある場合

企業が提供する退職金制度にも拠出している場合、IRA控除額が制限されることがあります。控除額は、申告する所得の額と種類によって異なります。

納税者は、たとえすべての拠出金が雇用主によって行われたとしても、特定の年に口座残高に少しでも拠出金が入った場合には、企業が提供する退職金制度の参加者とみなされます。

この場合、IRA 拠出額を控除できる金額は次のように分類されます。

• 独身または世帯主として申告する場合、2023 年に修正調整総所得 (MAGI) が 73,000 ドルから 83,000 ドルの間であれば、IRA 控除は段階的に廃止されます。
• 73,000 ドル以上の収入がある場合、控除額は少なくなります。また、2023 年に MAGI が 83,000 ドルを超える場合は、控除はまったく認められません。
• 結婚して共同で申告している場合、または資格要件を満たす未亡人（または未亡人）である場合、IRA 控除は 2023 年に 116,000 ドルから 136,000 ドルの間で段階的に廃止されます。
• MAGI が 136,000 ドルを超える場合は控除が認められません。

夫婦別々に申告する納税者の場合、これらの控除額は大幅に減少します。2023年のMAGIは10,000ドルまでの部分控除に制限されます。この所得基準額を超える控除はありません。

IRA控除を申請するためのMAGIは、学生ローン利子控除、国内生産活動控除、授業料等控除など、既に申請済みの控除を調整後総所得（AGI）に加えることで計算できます。また、MAGIを計算する際には、外国所得や住宅取得、雇用主による養子縁組給付、貯蓄債券の利息など、特定の所得控除も加算する必要があります。

配偶者が企業年金制度に加入している場合

IRS は、あなたが雇用主が提供するプランの参加者ではないが配偶者が参加者であり、世帯収入が一定範囲を下回る場合、2022 年と 2023 年の拠出限度額までの全額控除を認めています。

夫婦共同申告で、配偶者の一方が企業年金制度に加入している場合、調整後総所得（AGI）が218,000ドルから228,000ドルの範囲にある場合、2023年度から控除が段階的に廃止されます。228,000ドルを超える場合は控除は適用されません。これらの控除額は、2022年度の204,000ドルと214,000ドルから引き上げられました。

控除の申請方法

IRA控除は、所得に対する「上線」調整です。つまり、控除を申請するために税額控除を項目別に記載する必要はありません。IRA控除を申請して項目別に記載することも、IRA控除を申請して標準控除を申請することもできます。

2023年に提出する2022年版フォーム1040のスケジュール1の20行目に金額を入力してください。スケジュールは確定申告書と一緒に提出してください。スケジュール1には、所得に対する様々な調整項目が記載されています。これらの合計額をフォーム1040の10行目に転記します。

重要

これらの行とフォームは、2023 年に提出する 2022 年の納税申告書に適用されます。IRS は 1040 納税申告書を定期的に再設計するため、この情報は将来の同じ場所に必ずしも表示されるとは限りません。

非控除IRA拠出金

IRA控除の資格がない場合でも、拠出は可能です。これは「非控除IRA拠出」と呼ばれます。口座内の資金は、分配が行われるまで課税が繰り延べられます。

よくある質問（FAQ）

税控除の対象となる IRA への最低拠出額はいくらですか?

税制優遇を受けるために、拠出額を最大限に増やす必要はありません。唯一の条件は、給与所得が拠出限度額を下回っている場合です。この場合、年間の所得を超える金額を控除することはできません。

IRA への超過拠出をどのように報告しますか?

誤ってIRAの拠出限度額を超えてしまった場合、その年の確定申告前にその誤りに気づいた場合は、政府への報告は不要です。IRAを保有している金融機関に連絡し、超過額を引き出すよう依頼するだけで済みます。ただし、拠出額がIRAに保管されている間に投資され、価値が上がった場合は、1099で所得を申告する必要があります。59歳未満の場合は、10%のペナルティ税が課される可能性があります。